聚焦|再提“减税”，细说国产葡萄酒要缴的那些税！

来源|葡萄酒研究

本次两会期间，越来越多的人大代表和政协委员提到减免葡萄酒企业税负，到底葡萄酒税负在销售中占到多大比例？为啥每年都成为葡萄酒圈的热点？你还认为葡萄酒属于“暴利”行业吗？

一瓶葡萄酒销售价格的1/3用来缴税

按照我国现行税收政策来看，葡萄酒生产加工型企业所要承担的主要有三大税负，分别是增值税、消费税和企业所得税。

以一瓶销售价格100元的葡萄酒为例：企业需要支付13%的增值税，也就是13元；10%的消费税，也就是10元；而这23元成为了这一瓶葡萄酒的最低税负成本。需要说明的是，税负成本是包含在销售价格之内的，也就是定价的时候，就要考虑进去。

除此之外，企业经营所得税要按照产品利润来计算。企业年度利润在100万以内的，要缴税率为5%；100-300万的，征收10%的所得税；而超过300万的，要按照25%缴纳。如果按照最高档分摊到那瓶100元的葡萄酒上，假设这瓶酒的利润是40%，那么，这支酒还要缴纳10元的经营所得税。

如果你认为就这些，那就错了！按照相关规定，三附加（城建税、教育费附加、地方教育费附加）税率要按照企业所缴纳增值税的12%缴纳。按照上面的例子，也就是1.56元。其他还涉及土地使用税、印花税等等，因为各地情况不同，而且总金额较小，我们暂且忽略不计。

很明显，如果售价100元的一瓶葡萄酒（单品利润40%，企业年利润率突破300万），他可能承担的税负高达35.56元，超过这支酒价格的1/3！

当然，我们列举的都是一些静态数据，其他特殊情况，包括退税、阶段性减免税、地方政策差异等，不做分析。

对接国际惯例，国产葡萄酒要减负

在国际上，葡萄酒其实是按照农产品缴税，并享受相应的政策、补贴及扶持政策。但在我国，葡萄酒是作为工业品管理，在葡萄种植环节没有补贴及扶持（一些特殊地区、有特殊政策的除外）。而实际上，从种植、采摘、酿酒到销售，葡萄酒是跨越三产的综合性产业板块，而且农业产品的属性更强一些。如果把葡萄酒从目前工业产品归入到农产品，将会免征或减征企业所得税，并参照初级农产品(6.180, -0.22, -3.44%)的增值税优惠政策，将税率由13%降低到9%。这样，不但可以降低增值税，而且还可以享受国家对于农产品的补贴扶持政策，还有消费税减免等。

举个例子，葡萄酒企业要收果农酿酒葡萄，那就是按照9%的农产品增值税计算。但一旦完成酿造过程，它就属于工业产品，其所缴纳增值税就提高到13%。这一加工环节，企业多缴4个百分点的增值税，而增值税是按照销售额核算，不是一个小数字！这就是为什么代表们频频提议把葡萄酒归入农产品的重要原因。同时，农产品在我国还享受减免消费税、农业补贴等各种政策红利，能够较大缩减葡萄酒成本。

本期编辑：阿罗

监制：Candy